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2021年会计职称考试《初级会计实务》模拟试题五
来源:学易网校 2021/3/22 19:42:00 【字体:放大正常缩小】【打印页面

 会计职称模拟题初级会计师模拟题

  网校收集整理了会计职称考试《初级会计实务》模拟试题供考生参考学习,更多考试资讯及课程培训可登陆网校会计职称频道或直接咨询网校在线客服!

  四、不定项选择题:
  (一)
  甲公司为增值税一般纳税人,使用的增值税税率为17%。假定销售材料、商品符合收入确认条件,售价中不含增值税,其成本在确认收入时逐笔结转。2020年,甲公司发生以下交易和事项:
  (1)1月20日,向乙公司销售一批原材料并于当日办妥托收承付手续,开具的增值税专用发票上注明的价款为50 000元,增值税税额为8 500元,该批材料的实际成本为40 000元。2月5日,收到该笔款项。
  (2)4月8日,向丙公司销售产品200件,开具的增值税专用发票上注明的价款为2 000 000元,增值税税额为340 000元。销售合同约定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30,计算现金折扣不考虑增值税。每件产品成本为6 000元,产品已于当日发出。4月15日,收到丙公司支付的该笔款项。
  (3)9月15日,提前报废生产设备一台,原值为200 000元,已提折旧140 000元,未发生减值。设备清理过程中,以银行存款支付清理费3 000元(不考虑增值税),残料估值价值为2 000元,作为周转材料验收入库。
  (4)12月5日,转让一项生产用专利技术,转让价款250 000元(不考虑增值税),款项已存入银行。该专利技术的成本为285 000元,已累计摊销80 000元,未发生减值。
  要求:
  根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
  1.根据资料(1)至(4),上述业务对甲公司2020年营业利润的影响全额是()。
  A.754 000
  B.810 000
  C.770 000
  D.850 000
  参考答案:
  参考解析:营业利润=主营业务收入+其他业务收入-主营业务成本-其他业务成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+(-)公允价值变动损益+(-)投资收益+(-)资产减值损失
  营业利润=(资料-其他业务收入-其他业务成本)50000-40000+(资料二主营业务收入-主营业务成本-财务费用)2 000 000-1 200 000-40 000=770 000
  2.根据资料(1),下列各项中,关于甲公司销售原材料的会计处理表述正确的是()。
  A.2月5日收到货款时确认收入
  B.1月20日办妥托收承付手续时确认收入
  C.主营业务收入增加50 000元
  D.其他业务收入增加50 000元
  参考答案:BD
  参考解析:
  1月20日确认收入
  借:应收账款 58 500
   贷:其他业务收入 50 000
  应交税费——应交增值税(销项税额)8 500
  借:其他业务成本 40 000
   贷:原材料 40 000
  2月5日收到款项
  借:银行存款 58 500
   贷:应收账款 58 500
  3.根据资料(3),甲公司报废设备确认的处置净损失是()元。
  A.63 000
  B.58 000
  C.201 000
  D.61 000
  参考答案:D
  参考解析:9月15日报废设备
  借:固定资产清理 60 000
    累计折旧 140 000
   贷:固定资产 200 000
  借:固定资产清理 3 000
   贷:银行存款 3 000
  借:周转材料 2 000
   贷:固定资产清理 2 000
  则该生产设备报废确认的处置净损失=60 000+3 000-2 000=61 000元
  4.根据资料(2),下列各项中,关于甲公司销售产品会计处理结果正确的是()。
  A.财务费用增加 40 000元
  B.银行存款增加 2 293 200元
  C.主营业务收入增加 2 000 000元
  D.主营业务成本增加 1 200 000元
  参考答案:ACD
  参考解析:
  4月8日确认收入时:
  借:应收账款 2 340 000
   贷:主营业务收入 2 000 000
    应交税费——应交增值税(销项税额) 340 000
  借:主营业务成本 1 200 000
   贷:库存商品 1 200 000
  4月15日收到款项
  10天之内支付款项,故享受现金折扣2%。现金折扣2 000000*2%=40 000元
  借:银行存款 2300 000
    财务费用 40 000
   贷:应收账款 2 340 000
  5.根据资料(4),下列各项中,甲公司转让专利技术的会计处理结果正确的是()。
  A.其他业务成本增加205 000元
  B.其他业务收入增加250 000元
  C.营业外收入增加45 000元
  D.营业外支出增加35 000元
  参考答案:C
  参考解析:
  转让非专利技术的分录
  借:银行存款 250 000
    累计摊销 80 000
   贷:无形资产 285 000
    营业外收入 45 000
  (二)
  甲企业为增值税一般纳税人,2018年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务:
  (1)5月11日,从上海证券交易所购入乙企业股票20000股,按照股票公允价值支付购买价款918000元,购买时甲企业得知乙企业曾于5月3日宣告分派现金股利18000元,但尚未发放。另外,甲企业支付给上海证券交易所相关交易费用3000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元,发票已通过税务机关认证。甲企业将该股票划分为交易性金融资产。
  (2)5月15日,甲企业实际收到乙企业发放的现金股利18000元。
  (3)6月30日,甲企业持有乙企业股票的市价为910000元。
  (4)7月6日,乙企业宣告以每股0.8元发放上年度的现金股利。7月10日,甲企业收到乙企业向其发放的现金股利,假定股利不考虑相关税费。
  (5)7月18日,将持有的乙企业股票出售10000股,售价为506000元,转让该金融商品应交增值税为3000元。
  (6)12月31日,甲企业仍持有剩余的乙企业股票10000股,公允价值为600000元,甲企业预期将继续持有超过一年。
  要求:
  根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
  1.根据资料(1),甲企业购入该交易性金融资产的初始入账金额是()元。
  A.921180
  B.918000
  C.921000
  D.900000
  参考答案:D
  参考解析:5月15日取得交易性金融资产:
  借:交易性金融资产——成本 900000
   应收股利 18000
   投资收益 3000
   应交税费——应交增值税(进项税额)180
   贷:其他货币资金 921180
  2.根据资料(1)-(3),下列各项中,甲企业6月30日应计入公允价值变动损益的金额是()元。
  A.-11180
  B.-8000
  C.-11000
  D.10000
  参考答案:D
  参考解析:6月30日,应确认的公允价值变动损益=910000-900000=10000(元)。会计分录为:
  借:交易性金融资产——公允价值变动 10000
   贷:公允价值变动损益 10000
  3.根据资料(2)和(4),下列各项中,关于甲企业现金股利的会计处理结果表述正确的是()。
  A.5月15日实际收到股利时,确认投资收益18000元
  B.5月15日实际收到股利时,冲减应收股利18000元
  C.7月6日宣告发放股利时,确认投资收益16000元
  D.7月10日实际收到股利时,冲减交易性金融资产成本16000元
  参考答案:BC
  参考解析:5月15日,收到现金股利:
  借:其他货币资金 18000
   贷:应收股利 18000
  7月6日,乙企业宣告发放现金股利:
  借:应收股利 16000
   贷:投资收益 16000
  7月10日,收到乙企业发放的现金股利:
  借:其他货币资金16000
  贷:应收股利16000
  4.根据资料(1)至(5),下列各项中,甲企业出售乙企业股票的会计处理正确的是()。
  A.借:其他货币资金 506000
   贷:交易性金融资产——成本 450000
    ——公允价值变动 5000
  投资收益51000
  B.借:公允价值变动损益 5000
   贷:投资收益 5000
  C.借:投资收益 3000
   贷:应交税费——应交增值税(销项税额)3000
  D.借:投资收益 3000
   贷:应交税费——转让金融商品应交增值税 3000
  参考答案:AD
  参考解析:7月18日,出售该交易性金融资产:
  借:其他货币资金 506000
   贷:交易性金融资产——成本 450000
    ——公允价值变动 5000
    投资收益 51000
  借:投资收益 3000
   贷:应交税费——转让金融商品应交增值税 3000
  5.根据资料(1)-(6),关于甲企业持有的乙企业剩余10000股股票在2018年资产负债表中的列示,下列说法正确的是()元。
  A.交易性金融资产600000元
  B.交易性金融资产450000元
  C.其他非流动金融资产600000元
  D.其他非流动金融资产506000元
  参考答案:C
  参考解析:自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值,在“其他非流动金融资产”项目反应。所以选项C正确。
  (三)
  某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,该企业2018年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为286万元,12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下:
  (1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬,并按规定代扣代缴职工个人所得税6万元和个人负担的社会保险费30万元,实发工资250万元。
  不定项选择题
  (2)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬),其中,直接生产产品人员210万元,车间管理人员30万元,企业行政管理人员40万元,专设销售机构人员20万元,该职工薪酬将于下月初支付。
  (3)外购200桶食用油作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每桶油买价116元,其中含增值税16元,款项以银行存款支付。
  (4)该企业实行累计带薪缺勤制度,期末由于预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假,预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。
  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
  1.根据资料(1),下列各项中,关于支付职工薪酬的会计处理正确的是()
  A.借:应付职工薪酬 250
   贷:银行存款 250
  B.借:应付职工薪酬 286
   贷:银行存款 250
   应交税费 6
   其他应付款 30
  C.借:应付职工薪酬 286
   贷:银行存款 250
   其他应付款 36
  D.借:应付职工薪酬 250
   贷:银行存款 214
   应交税费6
   其他应付款30
  参考答案:B
  参考解析:相关会计处理为:
  借:应付职工薪酬 286
   贷:应交税费——应交个人所得税 6
   其他应付款 30
   银行存款 250
  2.根据资料(2),下列各项中,关于确认本月职工薪酬的会计处理结果正确的是()
  A.车间管理人员薪酬30万元计入管理费用
  B.企业行政管理人员薪酬40万元计入管理费用
  C.直接生产产品人员薪酬210万元计入生产成本
  D.专设销售机构人员薪酬20万元计入销售费用
  参考答案:BCD
  参考解析:车间管理人员的工资计入制造费用。
  3.根据资料(3),下列各项中,关于该企业发放福利补贴的会计处理正确的是()
  A.借:应付职工薪酬2
  应交税费——应交增值税(进项税额)0.32
  贷:银行存款2.32
  B.借:生产成本2.32
  贷:银行存款2.32
  C.借:生产成本2.32
  贷:应付职工薪酬2.32
  借:应付职工薪酬2.32
  贷:银行存款2.32
  D.借:生产成本2
  应交税费——应交增值税(进项税额)0.32
  贷:银行存款2.32
  参考答案:C
  参考解析:相关会计处理为:
  借:生产成本2.32
  贷:应付职工薪酬2.32
  借:应付职工薪酬2.32
  贷:银行存款2.32
  4.根据资料(4),下列各项中,关于该企业累计带薪缺勤事项会计处理正确的是()。
  A.借:生产成本12
  贷:应付职工薪酬12
  B.借:其他应付款12
  贷:应付职工薪酬12
  C.借:管理费用4
  销售费用8
  贷:应付职工薪酬12
  D.借:管理费用4
  销售费用8
  贷:其他应付款12
  参考答案:C
  参考解析:相关会计处理为:
  借:管理费用4
  销售费用8
  贷:应付职工薪酬12
  5.根据期初资料,资料(1)至(4),该企业12月末“应付职工薪酬”科目余额是()万元
  A.312
  B.314
  C.308
  D.300
  参考答案:A
  参考解析:12月末“应付职工薪酬”科目余额
  =286-286+300+2.32-2.32+(4+8)=312(万元)

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